Jika Anda memperoleh penghasilan di Spanyol tetapi Anda bukan penduduk pajak di wilayah Spanyol.Kemungkinan besar Anda akan berurusan dengan Pajak Penghasilan Non-Residen (IRNR). Pajak ini memiliki banyak fitur unik, dengan tarif berbeda tergantung pada sumber penghasilan, pengecualian berdasarkan perjanjian internasional, dan aturan khusus untuk kelompok tertentu, jadi penting untuk memahami cara kerjanya agar terhindar dari pembayaran pajak yang berlebihan... atau kurang bayar.
Sepanjang panduan ini Anda akan melihat secara detail. Apa itu IRNR, siapa yang harus membayarnya, dan bagaimana penentuan domisili pajak dilakukan?Panduan ini menjelaskan apa yang dianggap sebagai penghasilan yang diperoleh di Spanyol, tarif pajak yang berlaku, kapan harus mengajukan SPT pajak, formulir apa yang harus digunakan, dan peran yang terlibat (perwakilan, agen pemungut pajak, pihak yang bertanggung jawab, pengganti, dll.). Panduan ini menyajikan semua informasi tersebut dengan pendekatan praktis, dalam bahasa yang mudah dipahami, dan didukung oleh peraturan yang berlaku serta perjanjian penghindaran pajak berganda yang telah ditandatangani Spanyol dengan berbagai negara.
Apa itu Pajak Penghasilan Non-Residen (IRNR)?
IRNR adalah sebuah pajak langsung yang dikenakan atas penghasilan yang diperoleh di Spanyol oleh individu dan badan usaha yang bukan penduduk pajak di negara tersebut. Dengan kata lain, jika Anda tidak membayar Pajak Penghasilan Pribadi (dalam kasus individu) atau Pajak Penghasilan Badan Usaha (dalam kasus badan usaha) tetapi menghasilkan pendapatan di wilayah Spanyol, maka pajak inilah yang berlaku.
Pada dasarnya, IRNR memastikan bahwa Warga negara non-residen wajib membayar pajak atas penghasilan yang diperoleh di Spanyol.Namun, mereka tidak tunduk pada aturan perpajakan global yang sama yang diterapkan pada penduduk (yang dikenakan pajak atas semua penghasilan mereka, terlepas dari tempat penghasilan itu diperoleh). Di sini, sebagai aturan umum, pajak hanya dikenakan pada penghasilan yang diperoleh di wilayah Spanyol.
Peraturan dasar yang mengatur pajak tersebut tercantum dalam Keputusan Legislatif Kerajaan 5/2004, tanggal 5 Maret, yang menyetujui teks konsolidasi Undang-Undang Pajak Penghasilan Non-Residen, dan peraturan pelaksanaannya, Keputusan Kerajaan 1776/2004, 30 JuliSelain itu, hal-hal berikut memainkan peran penting: perjanjian untuk menghindari pajak berganda Perjanjian yang ditandatangani oleh Spanyol dengan negara-negara lain, yang berlaku lebih dulu daripada peraturan domestik jika ada.
Spanyol punya hampir seratus perjanjian penghindaran pajak berganda yang berlakuSebagian besar perjanjian ini selaras dengan Konvensi Pajak Model OECD. Dalam banyak kasus, perjanjian ini menentukan apakah penghasilan hanya dikenakan pajak di negara tempat tinggal, hanya di negara sumber (Spanyol), atau di kedua negara dengan batasan tarif pajak.
Dari sudut pandang struktural, IRNR dapat berfungsi sebagai pajak atas sifat pribadi atau nyataTergantung pada apakah wajib pajak beroperasi melalui kantor cabang tetap di Spanyol (dalam hal ini sangat mirip dengan Pajak Penghasilan Perusahaan) atau tanpa kantor cabang tetap (di mana hanya pendapatan dari sumber Spanyol yang dikenakan pajak, dengan hampir tidak ada pengurangan untuk pengeluaran).
Di mana IRNR berlaku dan apa yang dimaksud dengan wilayah Spanyol?
IRNR berlaku di seluruh wilayah SpanyolDengan mempertimbangkan beberapa kekhususan. Hal ini mencakup wilayah Negara, wilayah udara, perairan pedalaman, laut teritorial, dan zona eksternal di mana, sesuai dengan hukum internasional, Spanyol menjalankan atau dapat menjalankan kedaulatan atau hak atas dasar laut, lapisan bawah tanah, dan perairan di atasnya, serta sumber daya alamnya.
Namun, penerapan umum ini dibatasi oleh keberadaan rezim dan peraturan khususDi Negara Basque dan Navarre, berlaku sistem perjanjian dan konvensi ekonomi mereka sendiri; dan di Kepulauan Canary, Ceuta, dan Melilla terdapat aturan khusus, baik dalam perpajakan langsung maupun tidak langsung, yang dapat memengaruhi perpajakan non-penduduk.
Selain itu, harus selalu diingat bahwa, di atas dan di luar hukum internal, perjanjian dan konvensi internasional yang telah dimasukkan secara sah ke dalam sistem hukum Spanyol (Pasal 96 Konstitusi) menentukan siapa yang membayar pajak dan bagaimana caranya dalam setiap kasus. Oleh karena itu, sebelum berasumsi bahwa penghasilan dikenakan pajak di Spanyol berdasarkan skema Pajak Penghasilan Non-Residen (IRNR), perlu diperiksa apakah perjanjian pajak yang berlaku memberikan atau membatasi kewenangan ini kepada Negara tempat tinggal.
Siapa yang termasuk wajib pajak berdasarkan IRNR (Pajak Penghasilan Non-Residen)?
Pada umumnya, mereka adalah wajib pajak IRNR. Individu dan badan usaha yang tidak berdomisili di Spanyol yang memperoleh penghasilan di wilayah Spanyol.kecuali jika mereka dikenakan Pajak Penghasilan Pribadi (IRPF) atau Pajak Penghasilan Perusahaan. Kuncinya terletak pada status bukan penduduk pajak di Spanyol, yang ditentukan secara negatif: Pajak Penghasilan Bukan Penduduk (IRNR) hanya berlaku jika perpajakan sebagai penduduk tidak berlaku.
Kelompok ini mencakup, misalnya, Pekerja asing yang menyediakan jasa di Spanyol dan merupakan wajib pajak di luar negeriInvestor non-residen yang memiliki properti sewaan di wilayah Spanyol, orang yang menerima dividen atau bunga dari entitas Spanyol, atau mereka yang menjual real estat yang terletak di Spanyol tanpa memiliki tempat tinggal pajak di sini.
IRNR juga mencakup hal-hal berikut: entitas di bawah rezim atribusi pendapatan yang didirikan di luar negeri (seperti kemitraan tertentu, perusahaan, dll.) ketika mereka memiliki kehadiran di Spanyol: misalnya, karena mereka secara teratur melakukan kegiatan ekonomi di sini melalui fasilitas atau tempat kerja, atau karena mereka bertindak melalui agen yang diberi wewenang untuk membuat kontrak atas nama entitas tersebut.
Ada juga kelompok yang sangat spesifik: Orang-orang berkewarganegaraan asing yang, meskipun berdomisili di Spanyol, memegang jabatan atau pekerjaan resmi di sini. Sebagai anggota misi diplomatik, kantor konsuler, atau pejabat aktif negara lain, selalu berdasarkan prinsip timbal balik. Untuk keperluan pajak, mereka mungkin dikenakan Pajak Penghasilan Non-Residen (IRNR) dan bukan Pajak Penghasilan Pribadi (IRPF).
Undang-undang IRNR juga memperkenalkan aturan khusus mengenai perwakilan, pihak yang bertanggung jawab, agen pemungut pajak, dan pengganti wajib pajak. untuk menjamin pengumpulan pajak, dengan mempertimbangkan bahwa pihak yang berkewajiban biasanya berdomisili di luar Spanyol dan mungkin lebih sulit dikendalikan oleh Administrasi Pajak.
Bagaimana penentuan domisili pajak di Spanyol dilakukan?
Domisili pajak individu diatur dalam pasal 9 UU Pajak Penghasilan Orang PribadiPrinsip ini menetapkan beberapa kriteria, dan cukup salah satu dari kriteria tersebut terpenuhi agar seseorang dianggap sebagai penduduk pajak di Spanyol dan, oleh karena itu, dikenakan Pajak Penghasilan Pribadi (IRPF) dan bukan Pajak Penghasilan Non-Penduduk (IRNR) (kecuali untuk rezim khusus).
Kriteria pertama adalah yaitu tinggal di Spanyol selama lebih dari 183 hari dalam setahunUntuk menghitung periode ini, ketidakhadiran sporadis disertakan, kecuali jika wajib pajak membuktikan bahwa mereka adalah penduduk pajak di negara lain. Jika negara yang dimaksud adalah surga pajak, otoritas pajak dapat meminta bukti tempat tinggal yang lebih kuat setidaknya untuk 183 hari tersebut.
Kriteria kedua berfokus pada pusat kepentingan ekonomiSeseorang akan dianggap sebagai penduduk jika mereka memiliki basis atau pusat utama kegiatan atau kepentingan ekonomi mereka di Spanyol, secara langsung atau tidak langsung: misalnya, jika sebagian besar investasi, bisnis, atau sumber pendapatan mereka bergantung pada wilayah Spanyol.
Ketiga, ada sebuah asumsi: dipahami bahwa seseorang memiliki Tempat tinggal tetap di Spanyol jika pasangan Anda (yang tidak bercerai secara hukum) dan anak-anak Anda yang masih di bawah umur yang menjadi tanggungan Anda tinggal di sini.kecuali dibuktikan sebaliknya. Anggapan ini dapat dibantah dengan bukti yang cukup tentang domisili pajak di negara lain.
Selain itu, Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi menganggap individu tertentu sebagai wajib pajak untuk pajak ini, meskipun mereka tinggal di luar negeri. Warga negara Spanyol yang bepergian ke luar negeri karena status mereka sebagai anggota misi diplomatik atau kantor konsuler, pemegang jabatan atau pekerjaan resmi, atau pegawai negeri sipil aktif di luar negeri. Hal ini juga mempertahankan, selama tahun perubahan dan empat tahun berikutnya, status wajib pajak bagi mereka yang memindahkan tempat tinggal mereka ke negara suaka pajak, dengan pengecualian tertentu (misalnya, beberapa pekerja yang pindah ke Andorra yang memenuhi persyaratan ketat).
Penduduk, bukan penduduk, dan rezim khusus untuk pengungsi.
Sistem Spanyol menyediakan rezim khusus bagi mereka yang datang dari luar negeri, memperoleh domisili pajak mereka di Spanyol sebagai akibat dari relokasi.Ini adalah apa yang disebut rezim untuk ekspatriat atau pekerja yang ditempatkan di luar negeri, yang diatur dalam pasal 93 LIRPF dan yang telah dimodifikasi berlaku mulai tahun 2023 untuk memperluas cakupannya.
Ide di balik sistem ini adalah bahwa wajib pajak, meskipun mereka menjadi penduduk pajak di Spanyol, hanya akan membayar pajak untuk jangka waktu terbatas. menerapkan banyak aturan IRNR Untuk pendapatan tanpa tempat usaha tetap, dengan penyesuaian tertentu. Tujuannya adalah untuk membuat kedatangan talenta dan profesional yang berkualitas lebih menarik dengan mengurangi beban pajak mereka selama beberapa tahun pertama.
Agar memenuhi syarat, orang tersebut tidak boleh pernah berdomisili di Spanyol dalam lima tahun terakhir untuk relokasi (sebelumnya ada sepuluh), dan pemindahan mereka harus memenuhi salah satu keadaan berikut: penandatanganan kontrak kerja di Spanyol (biasa atau khusus, kecuali untuk atlet profesional), perintah relokasi dari pemberi kerja, kerja jarak jauh internasional dengan sarana telematika, perolehan status administrator suatu entitas berdasarkan persyaratan tertentu, pengembangan aktivitas kewirausahaan di Spanyol atau melakukan aktivitas sebagai profesional berkualifikasi tinggi untuk perusahaan yang sedang berkembang atau di bidang pelatihan, penelitian dan pengembangan, serta inovasi.
Selain itu, penerima manfaat tidak dapat untuk memperoleh penghasilan melalui suatu badan usaha tetap di Spanyol, kecuali dalam kasus-kasus yang sangat spesifik yang diatur dalam peraturan (kegiatan kewirausahaan dan tenaga profesional berkualifikasi tinggi sesuai ketentuan yang berlaku).
Mereka yang memilih rezim khusus ini dikenai pajak sebagai pembayar pajak penghasilan pribadi (IRPF), tetapi Utang pajak dihitung sebagian besar mengikuti aturan IRNR (Pajak Penghasilan Non-Residen). Untuk pendapatan tanpa tempat usaha tetap. Pendapatan dari pekerjaan dan pendapatan tertentu dari kegiatan ekonomi dianggap sepenuhnya diperoleh di Spanyol selama masa berlakunya rezim tersebut, diakumulasikan dalam satu dasar pengenaan pajak, dan dikenakan pajak dengan menerapkan tarif IRNR dengan skala tertentu.
Dalam kerangka ini, jenis-jenis 24% untuk bagian dasar hingga 600.000 euro dan 47% untuk kelebihannyaStruktur pajak bertingkat, menggabungkan biaya tetap dengan tarif marginal untuk jumlah yang lebih tinggi. Pengurangan pajak penghasilan pribadi yang umum (tunjangan pribadi dan keluarga, pengurangan untuk penghasilan tidak tetap, pengurangan untuk pengeluaran tertentu, dll.) tidak diperbolehkan, kecuali untuk beberapa pengeluaran khusus yang terkait dengan kegiatan bisnis.
Domisili pajak entitas dan entitas yang dikenakan atribusi pendapatan
Untuk badan hukum dan entitas lainnya, domisili pajak diatur oleh Pasal 8 Undang-Undang Nomor 27 Tahun 2014 tentang Pajak Penghasilan BadanEntitas yang didirikan berdasarkan hukum Spanyol, memiliki kantor terdaftar di wilayah Spanyol, atau memiliki kantor pusat manajemen efektif di sini dianggap sebagai penduduk Spanyol.
Yang terakhir dipahami sebagai tempat di mana Keputusan manajemen dan pengarahan dibuat untuk semua aktivitas. dari entitas tersebut. Administrasi dapat menganggap entitas yang berbasis di negara-negara dengan pajak nol atau yang dianggap sebagai surga pajak sebagai tempat tinggal di Spanyol, apabila aset utama mereka berupa barang atau hak yang berlokasi di wilayah Spanyol atau kegiatan utama mereka dilakukan di sini, kecuali ada bukti sebaliknya mengenai manajemen yang efektif dan alasan ekonomi yang sah.
Mengenai entitas di bawah rezim atribusi pendapatan yang didirikan di luar negeriWajib pajak non-residen dianggap tunduk pada IRNR (Penghasilan Wajib Pajak Terdaftar) ketika mereka melakukan kegiatan ekonomi di Spanyol dan sebagian dari kegiatan tersebut dilakukan secara terus-menerus atau secara rutin melalui fasilitas atau tempat kerja, atau melalui agen yang diberi wewenang untuk membuat kontrak atas nama entitas tersebut.
Kekhususan ini relevan karena, tergantung pada apakah entitas tersebut diklasifikasikan sebagai penduduk atau bukan, akan mengubah pajak yang berlaku secara menyeluruh (IS vs. IRNR) dan, jika berlaku, kewajiban untuk membayar pajak atas penghasilan di seluruh dunia atau hanya atas penghasilan dari sumber Spanyol. Selain itu, hal ini juga mengatur penerapan perjanjian penghindaran pajak berganda.
Perwakilan, pihak yang bertanggung jawab, agen pemungut pajak, dan pengganti dalam IRNR.
Mengingat bahwa IRNR memiliki wajib pajak berupa individu dan entitas yang tidak berdomisili di SpanyolUndang-undang ini memperkuat mekanisme yang memastikan kepatuhan terhadap kewajiban pajak. Salah satu elemen kuncinya adalah... perwakilan pajak di wilayah Spanyol.
Menindaklanjuti perubahan yang diperkenalkan oleh Undang-Undang 11/2021 tentang pemberantasan penipuan, wajib pajak tertentu diharuskan menunjuk seorang perwakilan, seperti mereka yang Mereka beroperasi melalui sebuah kantor tetap.Mereka yang melakukan kegiatan ekonomi tertentu tanpa kantor tetap (seperti jasa, bantuan teknis, atau pekerjaan instalasi dan perakitan yang terkait dengan kontrak teknik, berdasarkan Pasal 24.2 LIRNR) dan entitas asing yang dikenakan pengenaan pajak penghasilan dengan kehadiran di Spanyol. Perwakilan juga mungkin diperlukan apabila jumlah atau karakteristik penghasilan, atau kepemilikan properti di Spanyol, membenarkannya.
Penunjukan harus dilakukan sebelum batas waktu pengajuan surat pemberitahuan pajak penghasilan di SpanyolKantor Badan Pajak terkait harus diberitahukan dalam waktu dua bulan sejak penunjukan. Pemberitahuan ini harus mencakup penerimaan tegas dari perwakilan tersebut. Kewajiban ini umumnya tidak berlaku untuk wajib pajak yang berdomisili di Negara Anggota Uni Eropa lainnya dan, dalam kondisi tertentu, untuk penduduk Negara-negara di dalam Kawasan Ekonomi Eropa yang memiliki peraturan bantuan timbal balik yang efektif.
Jika wajib pajak tidak menunjuk perwakilan, Administrasi dapat mempertimbangkan, misalnya, yang terdaftar sebagai perwakilan di Daftar Perusahaan.Perwakilan haruslah orang yang diberi wewenang untuk membuat kontrak atas nama wajib pajak non-residen atau, dalam kasus wajib pajak yang berdomisili di yurisdiksi yang tidak kooperatif, wali atau pengelola aset dan hak mereka di Spanyol. Kegagalan untuk menunjuk perwakilan dapat dihukum sebagai pelanggaran pajak serius dengan denda tetap, yang akan meningkat jika wajib pajak berada di yurisdiksi yang tidak kooperatif.
Bersama dengan perwakilan, hukum mengatur sosok tersebut. bertanggung jawab bersamaOtoritas pajak bertanggung jawab atas penagihan utang pajak penduduk non-residen yang terkait dengan penghasilan yang mereka terima atau penghasilan dari aset atau hak yang dipercayakan kepada mereka untuk dikelola atau diawasi. Tanggung jawab ini berkurang ketika ada kewajiban untuk melakukan pemotongan atau pembayaran di muka, karena otoritas pajak memastikan penagihan melalui pemotongan pajak.
El gaji Hal ini menjadi sangat penting dalam Pajak Penghasilan Non-Residen (IRNR): seringkali ini adalah "penjamin" sebenarnya dari pembayaran pajak. Mereka yang diwajibkan untuk melakukan pemotongan pajak harus melakukan pemotongan atau pembayaran di muka yang setara dengan kewajiban pajak yang timbul dari penerapan hukum IRNR atau perjanjian penghindaran pajak berganda yang berlaku. Dalam banyak kasus, pemotongan yang dilakukan di sumbernya sudah cukup untuk melunasi kewajiban pajak non-residen, dan mereka tidak perlu mengajukan SPT tambahan.
Terakhir, ada sosok yang wajib pajak pengganti Dalam kasus-kasus yang sangat spesifik, seperti entitas yang mengelola pasar utang publik dalam pencatatan buku, yang harus menahan dan membayarkan sebagian, sebagai pengganti, IRNR yang sesuai dengan imbal hasil surat utang negara dan sekuritas publik lainnya yang diperoleh investor tanpa kantor tetap yang berdomisili di surga pajak.
Pendapatan non-penduduk, tarif pajak, dan model
Peristiwa kena pajak untuk IRNR adalah memperoleh penghasilan dalam bentuk apa pun di wilayah SpanyolPendapatan ini dapat berupa penghasilan dari pekerjaan, modal bergerak, modal tidak bergerak, keuntungan dan kerugian modal, pendapatan yang diperhitungkan dari properti perkotaan, dan lain sebagainya. Bentuk perpajakan berubah secara radikal tergantung pada ada atau tidaknya suatu badan usaha tetap.
Ketika bukan penduduk beroperasi tanpa kantor tetapAturan umumnya adalah bahwa setiap penerimaan pendapatan dikenakan pajak secara terpisah, tanpa kemampuan untuk mengimbangi kerugian atau mengurangi pengeluaran (kecuali dalam kasus-kasus tertentu, seperti pengeluaran tertentu yang terkait dengan kegiatan ekonomi yang sangat spesifik). Dasar pengenaan pajak biasanya adalah total pendapatan yang diterima.
Dalam skenario ini, dan secara umum, hukum menetapkan tingkat sebesar 19% untuk penduduk Uni Eropa (dan dalam beberapa kasus di Wilayah Ekonomi Eropa dengan kondisi tertentu) dan tingkat 24% untuk penduduk negara ketigaNamun, kategori pendapatan tertentu (pensiun, dividen, bunga, royalti, keuntungan modal, dll.) mungkin memiliki tarif yang lebih rendah atau batasan maksimum tertentu yang ditetapkan oleh perjanjian penghindaran pajak berganda.
Ketika ada kantor tetap di SpanyolPerlakuan pajak penghasilan non-residen (IRNR) serupa dengan entitas residen yang dikenakan pajak penghasilan badan usaha: pajak dikenakan atas total penghasilan yang dapat diatribusikan kepada badan usaha tersebut, dengan pengurangan untuk pengeluaran, penyesuaian pajak, dan aturan serupa. Secara historis, tarif umum sebesar 30% diterapkan, yang kemudian dikurangi menjadi 25% sejak tahun 2016, dengan ketentuan khusus dalam kasus-kasus tertentu.
Untuk menyatakan penghasilan yang diperoleh tanpa kantor tetap, pemotongan pajak atas perolehan properti dari non-penduduk dan pajak khusus atas properti entitas non-penduduk, formulir yang disetujui oleh Perintah EHA/3316/2010, tanggal 17 DesemberSecara khusus, model 210, 211 dan 213, yang menetapkan syarat dan prosedur untuk pengajuannya.
Kapan ada kewajiban untuk melaporkan IRNR (Pajak Penghasilan Non-Residen)?
Undang-undang IRNR menetapkan bahwa Tidak ada kewajiban untuk mengajukan deklarasi. sehubungan dengan penghasilan yang telah dikenakan pemotongan pajak dan pemotongan tersebut bersifat membebaskan. Penghasilan yang dikenakan pemotongan pajak tetapi dikecualikan, baik oleh hukum domestik maupun oleh penerapan perjanjian penghindaran pajak berganda, juga tidak perlu dilaporkan.
Namun, kewajiban untuk mengajukan SPT tetap berlaku dalam beberapa kasus penting. Misalnya, ketika memperoleh penghasilan tertentu. penghasilan yang dikenakan pajak tetapi dikecualikan dari kewajiban pemotongan pajakHal ini berlaku untuk keuntungan modal tertentu yang diperoleh dari penjualan saham atau sekuritas lainnya, atau dari pendapatan lain di mana pihak pembayar tidak memiliki status sebagai agen pemungut pajak.
Warga non-residen juga harus menyatakan imputasi pendapatan dari real estat perkotaan (dalam kasus pemilik perorangan yang tidak menggunakan properti tersebut untuk disewakan, tetapi memilikinya untuk digunakan sendiri), atau ketika mereka menerima penghasilan yang dibayarkan oleh orang-orang yang bukan agen pemotong pajak (misalnya, sewa yang dibayarkan oleh individu yang tidak melakukan kegiatan ekonomi dan membayar sewa di luar lingkungan bisnis).
Contoh lain yang jelas mengenai kewajiban untuk menyatakan adalah memperoleh penghasilan dari pengalihan properti yang terletak di SpanyolDalam transaksi ini, pembeli biasanya juga diharuskan untuk menahan (saat ini 3% dari harga) sebagai pembayaran di muka IRNR penjual non-residen, tanpa mengurangi kemungkinan regularisasi selanjutnya menggunakan formulir yang sesuai.
Terakhir, warga negara asing dapat mengajukan deklarasi untuk meminta pengembalian kelebihan pemotongan pajak, ketika pemotongan pajak melebihi jumlah pajak yang sebenarnya harus dibayar, baik karena peraturan internal maupun karena penerapan perjanjian penghindaran pajak berganda yang membatasi tarifnya.
Pajak lain dan kewajiban umum bagi non-penduduk
Pengenaan pajak terhadap warga negara asing di Spanyol tidak terbatas pada Pajak Penghasilan Warga Negara Asing (IRNR). Tergantung pada transaksi mereka, mereka mungkin terkena pajak lain. pajak negara bagian dan regional lainnya yang juga memiliki aturan khusus ketika wajib pajak tidak berdomisili di wilayah Spanyol.
Mengenai PPN, jika pemilik usaha atau profesional adalah didirikan di luar Spanyol dan melakukan operasi yang dikenakan pajak di wilayah Spanyol.Anda harus memahami kewajiban pendaftaran, pembuatan faktur, pengumpulan PPN, dan pengembalian pajak, serta mekanisme pengembalian PPN yang terjadi di Spanyol ketika Anda tidak berdomisili di sana. Bahkan non-bisnis pun dapat memulihkan PPN dalam kasus-kasus tertentu yang diatur oleh hukum.
Dalam bidang perpajakan kekayaan, non-penduduk mungkin dikenakan Pajak Kekayaan berdasarkan kewajiban nyata (yaitu, hanya untuk aset dan hak yang berada atau dapat dilaksanakan di Spanyol), terutama jika mereka memilih rezim tertentu (seperti rezim pekerja yang kehilangan pekerjaan dengan perpajakan yang disamakan dengan IRNR).
Terdapat juga peraturan khusus dalam hal ini. Pajak Warisan dan Sumbangan Apabila individu yang bukan penduduk terlibat dan peristiwa kena pajak belum diserahkan kepada komunitas otonom, maka administrasinya berada di bawah wewenang Badan Pajak Negara, dan terdapat faktor-faktor penghubung yang menentukan yurisdiksi teritorial.
Di sisi lain, sebagai bukan penduduk, Anda mungkin terpaksa untuk melakukan penilaian mandiri atas Pajak Pengalihan Properti dan Akta Hukum yang Didokumentasikan (ITP dan AJD) dalam transaksi tertentu (misalnya, jual beli properti tertentu atau pembentukan hak milik). Gelar bangsawan, dalam hal apa pun, dinilai sendiri kepada Badan Pajak terlepas dari tempat tinggal pemegangnya.
Manajemen sensus, NIF dan sertifikat domisili pajak
Bahkan sebelum mulai membayar pajak, banyak warga negara asing harus melakukan prosedur sensus sebelum Badan Pajak, bagaimana cara meminta Nomor Pokok Wajib Pajak (NIF), menyampaikan data pribadi atau, jika berlaku, mendaftar untuk kegiatan ekonomi yang dilakukan di Spanyol.
Menentukan status kependudukan pajak atau bukan kependudukan pajak sangat penting, dan untuk tujuan ini, biasanya dilakukan permintaan atau penerbitan surat keterangan kependudukan pajak. sertifikat domisili pajak. itu Badan Pajak Spanyol Lembaga ini dapat menerbitkan sertifikat yang membuktikan bahwa, berdasarkan datanya, seseorang memiliki domisili pajak di Spanyol; dokumen ini sangat penting untuk menerapkan atau tidak menerapkan peraturan IRNR dan untuk membenarkan, terhadap negara lain, pengenaan IRPF atau IS.
Demikian pula, otoritas pajak asing menerbitkan sertifikat tempat tinggal di negara masing-masing, yang biasanya dibutuhkan di Spanyol. untuk membuktikan status kependudukan untuk keperluan penerapan perjanjian penghindaran pajak berganda dan oleh karena itu mendapatkan akses ke tarif yang lebih rendah atau pengecualian dalam IRNR.
Penting untuk selalu memperbarui data sensus dan, jika Anda memulai aktivitas di Spanyol sebagai non-penduduk (misalnya, penyewaan real estat, penyediaan layanan atau eksploitasi aset tertentu), mengkomunikasikannya dengan benar kepada Administrasi untuk menghindari masalah dengan pemberitahuan, sanksi atas ketidakpatuhan formal atau kesalahan dalam penerapan tarif dan pengecualian.
Pentingnya perjanjian penghindaran pajak berganda di IRNR
Di wilayah IRNR, perjanjian internasional untuk menghindari pajak berganda Perjanjian-perjanjian ini hampir sama pentingnya dengan hukum domestik itu sendiri. Perjanjian-perjanjian ini menentukan negara mana yang berhak memungut pajak atas setiap jenis pendapatan (upah, dividen, bunga, royalti, keuntungan modal, dll.), dan sejauh mana.
Sebagai contoh, bisa jadi seseorang yang tinggal di Kanada memperoleh [sesuatu] di Spanyol. penghasilan yang pada prinsipnya dikenakan Pajak Penghasilan Non-ResidenJika perjanjian pajak antara Spanyol dan Kanada memberikan hak eksklusif kepada negara tempat tinggal untuk memungut pajak atas penghasilan tersebut, Spanyol tidak dapat menuntut pajak penghasilan non-residen (IRNR) meskipun hukum domestiknya mengizinkannya. Penghasilan tersebut hanya akan dikenakan pajak di Kanada.
Dalam kasus lain, perjanjian tersebut mengizinkan kedua negara untuk mengenakan pajak penghasilan, tetapi membatasi tarif maksimum yang dapat diterapkan oleh negara asal.Hal ini sering terjadi dengan dividen, bunga, atau royalti, di mana Spanyol dapat melakukan pemotongan, misalnya, hingga persentase tertentu, dan negara tempat tinggal memberikan kredit pajak untuk pajak yang dibayarkan di Spanyol.
Jika hukum domestik Spanyol mengatur pengecualian atas pendapatan ini, tetapi perjanjian tersebut juga memberi Spanyol pilihan untuk mengenakan pajak atas pendapatan tersebut, maka pengecualian domestik akan berlaku, dan perjanjian tersebut tidak akan memiliki efek praktis tambahan. Oleh karena itu, ketika merencanakan perpajakan penduduk non-residen, disarankan untuk menganalisis baik peraturan Spanyol maupun perjanjian yang berlakumenghindari pajak berganda atau setidaknya meminimalkannya.
Evolusi pendapatan IRNR selama bertahun-tahun, yang telah menunjukkan naik turun yang terkait dengan siklus ekonomi dan perubahan regulasi.Hal ini mencerminkan sejauh mana mobilitas internasional orang dan modal, bersama dengan jaringan perjanjian, memengaruhi pajak ini dan membuatnya terus ditinjau secara berkala.
Secara keseluruhan, Pajak Penghasilan Non-Residen menguraikan bagaimana Spanyol mengenakan pajak atas kekayaan yang dihasilkan di dalam wilayahnya oleh mereka yang tidak berdomisili di sini, dengan menggabungkan peraturan internal yang terperinci, mekanisme kontrol (perwakilan, pemotongan pajak, pengganti), perjanjian penghindaran pajak berganda, dan rezim khusus yang berupaya menarik investasi dan talenta asing tanpa mengorbankan penerimaan pajak. Memahami cara kerjanya sangat penting untuk kepatuhan yang lancar dan, pada saat yang sama, memanfaatkan sepenuhnya pengecualian, pengurangan tarif, dan opsi perencanaan yang ditawarkan oleh peraturan itu sendiri.
