Tidak adanya a Skema PPN waralaba untuk pekerja mandiri dengan pendapatan rendah Hal ini telah menjadi salah satu poin perselisihan utama antara kelompok tersebut dan pemerintah Spanyol. Meskipun sistem ini telah diterapkan selama bertahun-tahun di sebagian besar negara Uni Eropa, di Spanyol perdebatan tersebut tetap terhenti di balik pintu tertutup.
Menurut perhitungan Federasi Nasional Asosiasi Pekerja Mandiri (ATA), tidak menerapkan pengecualian PPN Hal ini mewakili kerugian jutaan euro dalam bentuk biaya dan waktu yang hilang bagi para profesional yang bekerja sendiri setiap tahunnya. Organisasi tersebut telah mempresentasikan angka-angka dan membawa masalah ini ke Brussels, yakin bahwa ini adalah masalah daya saing sekaligus masalah lainnya. kesetaraan fiskal.
Apa itu waralaba PPN dan bagaimana cara kerjanya di Eropa?
Yang disebut Penerima waralaba PPN Ini adalah skema khusus yang diatur dalam peraturan Uni Eropa yang memungkinkan usaha kecil dibebaskan dari kewajiban pajak pertambahan nilai (PPN) biasa jika omset tahunan mereka tidak melebihi ambang batas tertentu. Dalam praktiknya, individu yang bekerja sendiri menggunakan sistem ini. Mereka tidak perlu membebankan, menyelesaikan, atau melaporkan PPN. dalam operasi domestiknya.
Mekanisme ini ditujukan bagi para profesional dan usaha mikro dengan omset kecil, yang mana beban birokrasi dan biaya yang terkait dengan pengelolaan PPN sangat memberatkan. Sebagai imbalan atas penyederhanaan ini, Mereka tidak dapat mengurangi PPN yang dibayarkan. Meskipun pengeluaran mereka berkurang, mereka mendapatkan keuntungan berupa kemudahan administrasi dan waktu luang yang dapat mereka dedikasikan untuk aktivitas mereka.
Direktif (EU) 2020/285, yang mengubah Direktif 2006/112/EC, mengizinkan Negara Anggota untuk menetapkan ambang batas omzet hingga 85.000 euro per tahun Di bawah angka tersebut, pengecualian ini berlaku. Setiap negara telah menetapkan batasnya sendiri: beberapa mendekati batas maksimum Uni Eropa, sementara yang lain memilih jumlah yang lebih sederhana tergantung pada struktur ekonomi mereka.
Di negara-negara seperti Prancis atau ItaliaSistem waralaba PPN sudah sepenuhnya diterapkan dan banyak digunakan di kalangan wiraswasta dengan omset rendah. Sistem ini juga diterapkan di negara lain, seperti Jerman, Portugal, Republik Ceko, dan Denmark. ambang batas yang berbedayang berkisar dari angka mendekati 80.000 euro hingga jumlah yang jauh lebih rendah, yaitu sekitar 6.000 atau 15.000 euro.
Spanyol, satu-satunya negara Uni Eropa yang tidak memiliki sistem PPN waralaba.
Perbedaan utamanya, menurut ATA, adalah bahwa Spanyol adalah satu-satunya dari Dua Puluh Tujuh negara yang belum menerapkan kebijakan tersebut. Skema pembebasan PPN umum berdasarkan ambang batas omset. Undang-Undang 37/1992 tentang Pajak Pertambahan Nilai tidak memasukkan konsep ini, meskipun arahan Eropa menetapkan tenggat waktu yang jelas untuk transposisi dan implementasi.
Brussel menetapkan bahwa negara-negara anggota harus menyetujui dan mempublikasikan aturan yang diperlukan untuk menyesuaikan undang-undang mereka sebelum Desember 31 2024 dan menerapkan rezim baru dari 1 Januari 2025ATA berpendapat bahwa, ketika tanggal itu tiba, Eksekutif Spanyol tidak ada tindakan yang telah diambil untuk memperkenalkan sistem ini ke dalam tatanan internal.
Kementerian Keuangan, di pihak lain, berpendapat bahwa kerangka pajak Spanyol sudah mencakup... skema PPN khusus yang menghambat atau membatasi implementasi penuh hak waralaba sebagaimana diuraikan dalam arahan tersebut. Lebih lanjut, argumen ini menyatakan bahwa, dalam interpretasinya, peraturan Eropa tidak mensyaratkan implementasi otomatis pengecualian untuk penjualan domestik, melainkan memberi wewenang kepada Negara Anggota untuk melakukannya.
Menanggapi usulan ini, organisasi pekerja mandiri meyakini bahwa penolakan Pemerintah menyiratkan pelanggaran komitmen komunitas dan merupakan anomali dalam pasar tunggal, karena negara-negara lain telah memilih untuk menyesuaikan undang-undang mereka untuk memperkenalkan ambang batas pengecualian yang lebih kurang luas.
Berapa banyak pekerja wiraswasta yang akan mendapat manfaat di Spanyol?
Departemen Riset ATA telah memperkirakan dampak potensial dari penerapan PPN waralaba di Spanyol. Menurut perhitungan mereka, sekitar 770.000 wiraswasta Mereka bisa mendapatkan manfaat dari rezim tersebut jika diaktifkan dengan ketentuan yang sama seperti yang diizinkan oleh peraturan Eropa.
Analisis ini didasarkan pada dua kriteria dasar yang berfungsi sebagai filter. Di satu sisi, para profesional dengan pendapatan tahunan kurang dari 85.000 euroJumlah maksimum yang ditetapkan oleh Uni Eropa sebagai batas omset untuk memenuhi syarat pengecualian. Di sisi lain, mereka yang menanggung Volume PPN dalam pengeluaran Anda sangat tinggi sehingga, dalam praktiknya, akan lebih menguntungkan bagi mereka untuk tetap berada dalam rezim umum agar dapat menguranginya.
Menurut ATA, kelompok ini sebagian besar akan terdiri dari para profesional dan usaha kecil Mereka yang memiliki struktur ramping dan sedikit biaya terkait PPN yang dapat dikurangkan—konsultan, pelatih, layanan pribadi tertentu, kegiatan intelektual, atau usaha kecil yang menagih di bawah ambang batas yang disebutkan di atas—akan mendapat manfaat. Bagi mereka, penyederhanaan administrasi akan lebih penting daripada kemungkinan pemulihan pajak masukan.
Secara keseluruhan, federasi tersebut meyakini bahwa jumlah calon penerima manfaat akan mewakili sebagian besar tenaga kerja wiraswasta di Spanyol, tetapi tidak akan mencakup seluruh lebih dari 3,4 juta pekerja wiraswasta yang terdaftar. Oleh karena itu, langkah tersebut akan berfokus pada segmen penagihan terendah.
Rata-rata tabungan per wiraswasta: 660 euro per tahun
Salah satu poin kunci dalam perdebatan ini berkisar pada seberapa banyak setiap profesional dapat menghemat dalam pekerjaan sehari-hari mereka jika pembebasan PPN diaktifkan. Perhitungan ATA menunjukkan bahwa Perkiraan tabungan individu sebesar 660 euro per tahun. per individu yang bekerja sendiri, yang dihasilkan dari penjumlahan berbagai item yang terkait dengan pengelolaan pajak.
Pertama, organisasi tersebut mengukur sebuah penghematan langsung dalam biaya manajemen sekitar 25 euro per bulan per orang, setara dengan € 300 per tahunAngka ini mencakup pengeluaran seperti program perangkat lunak khusus untuk PPN, biaya konsultasi yang terkait dengan persiapan dan pengajuan laporan berkala, serta alat-alat lain yang diperlukan untuk mematuhi kewajiban pajak.
Jumlah tersebut kemudian ditambah dengan nilai sebesar... waktu yang dihabiskan untuk tugas-tugas administratif terkait dengan PPN. ATA memperkirakan bahwa seorang profesional yang bekerja sendiri rata-rata menghabiskan sekitar dua jam sebulan Mengumpulkan faktur dan tiket, meninjau dokumentasi, menyiapkan penyelesaian dan mengirimkannya atau membawanya ke akuntan Anda.
Mengambil biaya konservatif sebagai referensi. 15 euro per jamDua jam per bulan itu mewakili € 360 per tahun Ini adalah waktu yang tidak dapat dialokasikan oleh pekerja lepas untuk pekerjaan maupun istirahat mereka. Ditambah dengan biaya langsung sebesar 300 euro, hasilnya adalah sebagai berikut. Potensi penghematan sebesar 660 euro per tahun untuk setiap penerima manfaat dari skema waralaba.
ATA juga memperingatkan bahwa angka-angka ini merupakan tambahan dari realitas yang lebih luas: federasi memperkirakan bahwa semua pekerja wiraswasta di Spanyol berinvestasi lebih dari 200 jam per tahun dalam prosedur administrasi dengan berbagai administrasi yang berbeda, yang jika diterapkan pada tarif per jam yang sama, akan menghasilkan biaya tidak langsung beberapa ribu euro per orang dan dampak agregat yang besar bagi seluruh grup.
Kerugian keseluruhan bagi grup: lebih dari 500 juta euro per tahun.
Jika perkiraan tabungan individu diekstrapolasi ke 770.000 wiraswasta yang, menurut ATA, memenuhi syarat untuk pembebasan PPN, hasilnya adalah... kerugian ekonomi langsung sebesar 508,2 juta euro setiap tahunnya Hal ini diakibatkan oleh tidak adanya rezim ini di Spanyol.
Organisasi tersebut berbicara tentang “kerugian finansial langsung, nyata, dan terukur” Untuk menggambarkan situasi saat ini, karena menurutnya, ini adalah kerugian yang nyata, terukur, dan berulang yang terakumulasi dari tahun ke tahun kecuali jika peraturan disesuaikan. Kerugian yang saat ini diperkirakan mencapai lebih dari 500 juta euro akan terakumulasi dari tahun ke tahun jika sistem tidak berubah.
ATA menegaskan bahwa kerugian ini bukan perkiraan umum, melainkan jumlah dari Penghematan per unit sebesar 660 euro diproyeksikan ke seluruh kelompok calon penerima manfaat. Menurut pandangannya, angka tersebut jelas mencerminkan kerugian yang mereka alami dibandingkan dengan rekan-rekan mereka di Eropa, yang memang mendapat manfaat dari waralaba tersebut.
Federasi tersebut menekankan bahwa banyak dari para profesional ini beroperasi dengan margin keuntungan yang tipis dan bahwa pengurangan biaya administrasi atau waktu yang dihabiskan untuk urusan administrasi dapat menjadi penentu antara mempertahankan bisnis tetap berjalan, berinvestasi dalam pertumbuhannya, atau menghentikan aktivitas tertentu.
Oleh karena itu, entitas tersebut menganggap bahwa penerapan PPN waralaba akan menjadi sebuah tindakan dukungan struktural Ini lebih dari sekadar perubahan teknis sederhana dalam perpajakan tidak langsung, karena akan secara langsung memengaruhi ketahanan dan kapasitas adaptasi ribuan usaha kecil.
Dampak terhadap pendapatan negara dan posisi kas negara
Sisi lain dari permasalahan ini adalah dampak yang akan ditimbulkan oleh pembebasan PPN terhadap keuangan publik. Departemen Riset ATA memperkirakan bahwa Penerapan sistem tersebut dapat menelan biaya negara antara 625 dan 650 juta euro setiap tahunnya. dalam hal pendapatan yang belum terkumpul.
Rentang tersebut dihitung berdasarkan fakta yang disebutkan di atas. 770.000 wiraswasta Mereka akan memilih untuk bergabung dengan sistem tersebut setelah memenuhi persyaratan struktur penagihan dan pengeluaran. Penghapusan pembayaran PPN berkala yang saat ini dilakukan oleh wajib pajak ini akan menjelaskan perkiraan penurunan pendapatan pajak.
Dampak potensial ini adalah salah satu argumen utama yang, menurut ATA, digunakan oleh Departemen Keuangan untuk menunjukkan keengganan untuk menegosiasikan implementasi rezim tersebut. Departemen itu sendiri menunjukkan bahwa Spanyol sudah memiliki beberapa skema PPN khusus dan bahwa kombinasi dari semuanya membuat pembentukan waralaba menjadi lebih kompleks dengan ketentuan yang sama seperti di negara bagian lain.
Kementerian Keuangan juga menegaskan bahwa arahan Uni Eropa Hal itu tidak berlaku secara otomatis. Peraturan tersebut tidak mewajibkan penetapan pengecualian PPN untuk transaksi domestik, tetapi lebih menawarkan opsi kepada pemerintah untuk melakukannya dalam batasan tertentu. Interpretasi ini bertentangan dengan pandangan ATA, yang menganggap semangat peraturan tersebut mengarah pada harmonisasi dan penyederhanaan yang lebih besar bagi usaha kecil.
Bagaimanapun, diskusi ini ditempatkan dalam konteks perdebatan yang lebih luas mengenai hal tersebut. beban pajak atas pekerjaan mandiri, kebutuhan pendapatan negara dan ruang lingkup untuk mendesain ulang pajak tanpa menyebabkan ketidakseimbangan anggaran yang signifikan.
Kerugian daya saing dibandingkan dengan negara-negara Uni Eropa lainnya
Selain angka-angka yang semata-mata menghasilkan pendapatan, ATA berfokus pada hal-hal berikut: kesenjangan kompetitif yang, menurut pendapatnya, menyoroti kurangnya sistem waralaba PPN di Spanyol. Sementara itu, pekerja wiraswasta di negara-negara seperti Perancis dan Italia Mereka mendapat manfaat dari sistem ini dan Mereka menghemat jutaan euro setiap tahun. Dari segi prosedur dan beban administratif, warga Spanyol masih diwajibkan untuk mematuhi semua kewajiban pajak sejak euro pertama yang ditagihkan.
Organisasi tersebut menunjukkan bahwa para profesional yang tercakup dalam skema PPN waralaba di negara bagian lain hampir tidak menunjukkan laporan tahunan yang disederhanakanHal ini berbeda dengan pengajuan pajak berkala dan pembukuan khusus yang dipersyaratkan di Spanyol. Perbedaan ini menghasilkan lebih sedikit waktu yang dihabiskan di depan komputer atau di kantor akuntansi dan, pada akhirnya, kemampuan yang lebih besar untuk fokus pada bisnis.
Menurut ATA, situasi ini menciptakan sebuah persaingan tidak setara di dalam pasar tunggalHal ini terutama berlaku di sektor-sektor di mana layanan dapat diberikan dari jarak jauh atau di mana terdapat mobilitas profesional yang signifikan antar negara. Menurutnya, mereka yang beroperasi dari negara dengan kebijakan pajak yang lebih menguntungkan memiliki keunggulan dibandingkan mereka yang beroperasi dari Spanyol.
Presiden federasi, Lorenzo Amor, telah menyatakan pada beberapa kesempatan bahwa Pekerja wiraswasta Spanyol adalah satu-satunya di Uni Eropa. yang tidak dapat memperoleh manfaat dari sistem pengecualian PPN jika omset mereka di bawah ambang batas €85.000. Menurut mereka, perbedaan ini merupakan tambahan dari perbedaan lainnya. hambatan birokrasi yang sebelumnya telah mereka kecam dan yang, antara lain kewajiban pajak, tenaga kerja, dan jaminan sosial, menghabiskan ratusan jam setiap tahunnya dari para pengusaha.
Bagi kelompok ini, masalahnya lebih dari sekadar penghematan biaya: ini tentang... waktu, kepastian hukum, dan kapasitas perencanaanKetidakmampuan untuk mengadopsi kerangka kerja yang sama dengan rekan-rekan mereka di Eropa memicu perasaan bahwa mereka bersaing dalam kondisi yang kurang menguntungkan di dalam ruang yang secara teoritis terintegrasi.
Pengaduan ATA kepada Komisi Eropa
Mengingat kurangnya kemajuan di tingkat nasional, ATA memutuskan untuk mengangkat masalah ini ke lembaga-lembaga Eropa. Federasi tersebut mengajukan proposal pada bulan Desember. pengaduan resmi terhadap Pemerintah Spanyol di hadapan Komisi Eropa mengenai kurangnya transposisi dan penerapan arahan yang berkaitan dengan skema khusus PPN untuk pekerja lepas dan usaha kecil.
Pengaduan tersebut didasarkan pada dugaan ketidakpatuhan terhadap Direktif (UE) 2020/285yang mengubah beberapa pasal dari Direktif 2006/112/EC dengan tujuan memodernisasi dan menyelaraskan perlakuan pajak terhadap usaha kecil. ATA percaya bahwa kegagalan untuk mengadaptasi undang-undang Spanyol melanggar prinsip-prinsip seperti efektivitas hukum Uni, non-diskriminasi, proporsionalitas, kepastian hukum, atau persaingan yang adil.
Dalam pernyataannya, organisasi tersebut menuntut agar [sistem/program/sistem] diimplementasikan di Spanyol. rezim penyederhanaan dan pembebasan PPN yang sebenarnya untuk usaha kecil, selaras dengan sistem yang berlaku di seluruh Uni Eropa, sehingga mengurangi beban administratif dan mempermudah kepatuhan. Menurutnya, kelalaian regulasi memiliki dampak negatif. “dampak yang sangat besar” pada aktivitas bisnis dan hal itu mengurangi daya saingnya.
ATA berpendapat bahwa kurangnya tindakan dari pemerintah Spanyol bukan disebabkan oleh masalah teknis yang tidak dapat diatasi, melainkan karena alasan lain. keputusan politik yang memprioritaskan pemeliharaan pendapatan jangka pendek daripada keringanan pajak dan birokrasi bagi wajib pajak kecil. Federasi tersebut yakin bahwa tekanan dari Brussel dapat memecah kebuntuan dalam situasi yang, menurut pandangannya, telah berlarut-larut terlalu lama.
Tanggapan Komisi Eropa kemungkinan akan menentukan langkah selanjutnya dalam perdebatan ini. Jika Brussel menemukan adanya pelanggaran terhadap arahan tersebut, proses pelanggaran dapat dimulai, yang akan memberikan tekanan lebih lanjut kepada pemerintah untuk mengambil tindakan terkait masalah ini.
Masalah keadilan pajak dan model produksi
Di luar angka-angka tersebut, wacana ATA menyajikan PPN waralaba sebagai sebuah ukuran keadilan pajak dan dukungan untuk pilar penting ekonomi Spanyol: para pekerja lepas dan usaha kecil. Federasi tersebut menegaskan bahwa kurangnya adaptasi terhadap peraturan Eropa merupakan masalah utama. Ini bukan masalah sepele.namun merupakan elemen yang memengaruhi kehidupan sehari-hari ratusan ribu bisnis.
Dalam laporannya, organisasi tersebut menggambarkan situasi tersebut sebagai “kelalaian legislatif” Dan ini berbicara tentang kerugian berulang, yaitu kerugian ekonomi yang berulang dan terkonsolidasi dari tahun ke tahun hingga sistem waralaba diadopsi. Perhitungan kerugian tahunan yang melebihi 500 juta euro dengan demikian menjadi angka kumulatif jika dilihat dari perspektif tersebut.
Bagi perwakilan kelompok tersebut, meringankan beban administrasi dan menyederhanakan PPN tidak hanya akan berdampak langsung pada keuangan dan waktu para pekerja lepas, tetapi juga dapat untuk mendorong formalisasi kegiatan, mengurangi kesalahan yang tidak disengaja dalam deklarasi dan berkontribusi pada lingkungan yang lebih kondusif untuk kewirausahaan.
Pada akhirnya, perdebatan ini membuka pintu untuk merenungkan jenis apa model produktif Spanyol ingin mempromosikan hal ini dan sejauh mana pemerintah bersedia menyesuaikan sistem pajaknya untuk menyelaraskan realitas usaha kecil dengan realitas mitra-mitra Eropanya.
Dengan semua angka yang ada, PPN waralaba telah menjadi salah satu isu utama yang belum terselesaikan dalam agenda pajak Spanyol: di satu sisi, sebuah kelompok yang memperkirakan penghematan rata-rata 660 euro per tahun per pekerja wiraswasta dan kerugian keseluruhan lebih dari 500 juta euro; di sisi lain, sebuah negara yang memperkirakan dampak terhadap pendapatan hingga 650 juta euro dan yang belum mengambil langkah untuk menyelaraskan peraturannya dengan negara-negara Uni Eropa lainnya.